常见违规定性及处理依据

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6943.社会保险费征缴暂行条例 (中华人民共和国国务院令第259 号)44.其他社会保障资金有关规定。6828.各专业银行总行批准的有关文件。29.企业财务通则30.企业会计准则31.有关各行业企业财务、会计制度。32.国家国有资产管理局有关国有资产管理方面的规定,其中国家国有资产管理局关于国有资产流失查处工作若干问题的通知(1998国资法规发第 2 号)结合国有资产评估、转让、处置等相关法规可作为定性依据。33.国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知(国发19966716.国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 (国发198758号)17.财政部每年在财政决算编审办法中对重大政策问题所作的具体结算规定和下达的中央财政对地方财政年终结算办法对结算项目作的统一规定和要求。18.中办国办转发财政部关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定 (中办发1993第 19 号)19.国家物价局关于价格违法行为的处罚规定 (价检字1988第 2661.中华人民共和国预算法2.有关税收条例3.国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知 (国发1998第 4 号)4.政府性基金预算管理办法 (财预字1996435 号)5.浙江省政府性基金预算管理办法 (1997财预 57 号)6.中华人民共和国预算法实施条例7.中华人民共和国税收征收管理法 (2001 年 4 月 28 日中华人民共和国主席令第 49 65指账外的资产和物资。审计定性依据(1)有关财务、会计制度;(2) 中华人民共和国会计法第十六条规定各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条相关规定;(2) 中华人民共和国会计法第四十二条规定私设会计账簿的,由县级64审计定性、处理处罚依据同(四) 。(六)违规抵扣指违反规定将下拨的专项资金抵扣归还其应收回的其他款项。审计定性依据根据农业与资源环保专项资金文件规定。审计处理处罚依据与挤占挪用同。(七)改变资金投向指未经规定程序报批,擅自改变资金投入的区域、对象等。审计定性依据根据各项资金的指明用途的专门规定。审计处理处罚依据与挤占挪用同。(八)损失浪费指由于决策不周和管理不善而造成的国家资金损失和浪63国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 (国发198758 号)第七条规定虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的 20的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额 20以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人 2 个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额的 20以上,或者不足上62(2)其他社会保障资金有关规定。八、农业与资源环保资金审计(一)挤占挪用指违反国家规定,挤占挪用的专项资金,专项拨款和专项经费的金额。审计定性依据按农业与资源环保专项资金文件规定。审计处理处罚依据构成犯罪的,依法追究刑事责任,尚未构成犯罪的,根据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定,责令追回被挤占、挪用的专项资金,有违法所得的,处一倍以上五倍以下的罚款,没有违法所得的,61缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令缴纳。(十)未缴财政专户资金指社会保障资金不按规定缴入财政专户的违规资金。审计定性依据(1) 社会保险费征缴暂行条例 (中华人民共和国国务院令第259 号)第十四条规定征收的社会保险费存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基金财政专户。(2)其他社会保障资60家国有资产管理局关于国有资产流失查处工作若干问题的通知(1998国资法规发第 2 号)结合国有资产评估、转让、处置等相关法规可作为定性依据。审计处理处罚依据构成犯罪的,依法追究刑事责任;未构成犯罪的,可根据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令追回,同时依法移交监察部门、国有资产管理部门处理。(九)偷税漏税审计定性依据中华人民共和国税收征收管理法第四条第三款规定59(1)行政事业单位财务规则、会计制度;(2) 中华人民共和国会计法第十六条规定各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定,责令冲转有关会计账目;(2) 中华人民共和国会计法第四十二条规定私设会计账簿的,由县级以上58上一万元以下的为一般价格违法案件;在一万元以上的为重大价格违法案件) ,处以一千元以下的罚款;属于一般价格违法案件、重大价格违法案件的,处以非法所得金额三倍以下的罚款;情节特别严重的,经上一级物价检查机构批准,可处以非法所得金额三倍以上十倍以下的罚款。 (第三条规定,违反国家价格政策、法规获取的收入为非法所得)(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定,责令取消,有违法所57指被审计单位未按国家规定征收、提取各项基金的金额。审计定性依据(1)国家有关征收、提取各项“基金”的规定。(2) 中华人民共和国预算法第四十五条规定预算收入征收部门,必须依照法律、行政法规的规定,及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定,擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入,不得截留、占用或者挪用预算收入。审计处理处罚依据(1)未构成犯罪的,根据中华人民共和国审计法56入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的,由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。(三)虚列财政支出指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原则,估报决算支出,以拨款数列报基建支出,采取“挂往来账”等方式隐匿财政资金的金额。审计定性依据(1) 中华人民共和国预算法实施条例第六十七条规定政府财政部门、各部门、各55部门按预算外资金计划和工程进度核拨资金;第十八条规定预算外资金支出项目属于政府采购范围的,应当实行政府采购;第二十条规定禁止用预算外资金从事股票、债券、期货、借贷、房地产等经营活动,国家另有规定的,从其规定。(3) 政府性基金预算管理办法第四条第二款规定部门和单位使用基金时,应严格按资金渠道,在规定的开支范围与开支标准内使用,不得与单位其他资金和正常经费混淆,也不得擅自改变支出用途。54国库的库款的(根据预算法实施条例第七十八条解释,预算收入征收部门将所收预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户,未缴国库的,属擅自动用国库库款行为) ,由政府财政部门责令退还或者追回国库库款,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定责令缴纳。有违法所得的,处一倍以上五倍以下的罚款,没有53指被审计单位未按国家规定缴纳列入预算管理的各种收入的金额。审计定性依据(1) 中华人民共和国预算法第四十六条规定有预算收入上缴任务的部门和单位,必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库,不得截留、占用、挪用或者拖欠。违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关,违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项;(2) 政府性基金预算管52(十一)账外资产指账外的资产和物资。审计定性依据(1) 基本建设财务管理若干规定 (财基字19984 号)和国有建设单位会计制度 ;(2) 中华人民共和国会计法第十六条规定各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定51签证多付工程款的,应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的,除按违纪金额处以 20以下的罚款外,对质量低劣的工程项目,应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复,费用由责任方承担。(九)截留基建收入指有关单位违反规定,截留应上缴财政或主管部门的基本建设收入。审计定性依据基本建设财务管理若干规定 (财基字19984 号)和国有建设单位会计制度 。审计处理处罚50资本金未按照规定进度和数额到位的投资项目,投资管理部门不发给投资许可证,金融部门不予贷款。对将已存入银行的资本金挪作它用的,在投资者未按规定予以纠正之前,银行要停止对该项目拨付贷款。对资本金来源不符合有关规定,弄虚作假,以及抽逃资本金的,要根据情节轻重,对有关责任者处以行政处分或经济处罚,必要时停缓建有关项目。(七)挤占建设成本指建设单位违反规定,将不该计入的工程成本计入成本的金额。审计定性依49(五)损失浪费指由于决策不周和管理不善而造成的投资损失和浪费的金额。审计定性依据有关建设项目应遵循的决策程序和管理要求。审计处理处罚依据根据刑法规定,构成犯罪的,移送司法机关处理;未构成犯罪的,根据有关规定追究责任人行政责任。(六)挪用侵占建设资金指有关单位违反规定,将建设资金用于设计规定以外项目的金额。审计定性依据国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知 (国发1996348根据当地规定和当事人之间所签合同、协议。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国合同法 (1999 年 3 月 15 日第九届全国人民代表大会第二次会议通过)第七章第一百零七条规定当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令限期退还。(四)概算不实指设计单位违反概算47资金的项目,可以暂停项目执行或者暂停资金拨付;对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。(2) 工程建设若干违法违纪行为处罚办法 (1999 年 3 月 3日,建设部、监察部令 68 号发布)第五条规定建设单位对按照规定应该实行施工招标或施工公开招标的工程,必须实行施工招标或施工公开招标。凡按照规定应该实行施工招标的工程不招标,应该实行施工公开招标的的不公开招标,实行议标的46(二)项目未招标指建设单位在发包工程和采购设备材料时未按规定实行招标的金额。审计定性依据(1) 中华人民共和国招标投标法 (1999 年 8 月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过)第三条规定在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购,必须进行招标(一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利45作出出资承诺,建设中资金必须按比例同步到位。审计处理处罚依据(1)实行项目资本金制度的投资项目,按中华人民共和国公司法第二百零八条和第二百零九条规定公司的发起人、股东未交付货币、实物或者未转移财产权,虚假出资,欺骗债权人和社会公众的,责令改正,处以虚假出资金额百分之五以上百分之十以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任;公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资的,责令改正,处以所抽逃441996 年开始,对各种经营性投资项目,包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目,试行资本金制度,投资项目必须首先落实资本金才能进行建设;投资项目资本金占总投资的比例,根据不同行业和项目的经济效益等因素确定(具体规定略) ;投资项目的资本金一次认缴,并根据批准的建设进度按比例逐年到位;对投资项目概算要实行静态控制、动态管理,凡实际动态概算超过原批准动态概算的,投资项目资本43(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令冲转或者调整有关会计账目。并按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定,补缴企业所得税。(2) 中华人民共和国会计法第四十二条、第四十三条规定由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000 元以上 5 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款;属于42人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚未构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000 元以上 5 万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直41审计处理处罚依据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条相关规定,责令冲转有关会计账目,处 5 万元以下罚款。(八)虚列收入审计定性依据(1) 企业财务通则 、 企业会计准则 、和相关财务、会计制度(2) 中华人民共和国会计法第二十六条规定公司、企业进行会计核算不得有下列行为(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产40家国有资产管理局关于国有资产流失查处工作若干问题的通知(1998国资法规发第 2 号)结合国有资产评估、转让、处置等相关法规可作为定性依据。审计处理处罚依据(1)构成犯罪的,依法追究刑事责任;未构成犯罪的,可根据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定,责令追回。(2)移送国有资产管理部门处理,由国有资产管理部门立案查处,国有资产管理部门认定为国有资产流失案件的,应当39(五)偷漏税金审计定性依据(1) 中华人民共和国税收征收管理法第四条第三款规定纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款;(2)有关税收条例规定。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国税收征收管理法第五章有关条款;其中第六十三条规定纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而38负债、所有者权益;(二)虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入;(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本;(四)随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润;(五)违反国家统一的会计制度规定的其他行为。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定。并按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定,补缴企业所得税。(237(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令冲转或者调整有关会计账目。(2) 中华人民共和国会计法第四十二条、第四十三条规定由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000 元以上 5 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。36人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚未构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000 元以上 5 万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直35所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(二)负债类虚增、虚减审计定性依据(1) 企业财务通则 、 企业会计准则 、有关各行业企业财务、会计制度。(2) 中华人民共和国会计法第二十六条规定公司、企业进行会计核算不得有下列行为(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不34会计制度。(2) 中华人民共和国会计法第二十六条规定公司、企业进行会计核算不得有下列行为(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益;(二)虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入;(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本;(四)随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润;33于国有独资商业银行财务管理的规定的通知(财商字199743 号)第八条至第十条规定各总行根据财政部批复的年度财务计划,向省级分行、总行本级和直属机构下达分解计划指标(业务管理费用率或业务管理费用额、实现利润、固定资产和在建工程购建资金、呆账准备金提取和坏账核销计划) ,省、自治区、直辖市和计划单列市分行根据总行下达的年度财务计划指标,向分行本级、直属机构和地、市、县行下达年度财务计划指32审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条、五十三条规定,责令冲转有关会计账目,缴纳应当上缴的各项税款,有违法所得的,处 1 至 5 倍的罚款,无违法所得的,处五万元以下的罚款;(2) 国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 (1987 年 6月 16 日国发198758 号)有关条款进行处罚。(3) 中华人民共和国会计法第四十二条规定私设会计账簿的,由县31应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定30审计处理处罚依据财政部关于印发关于国有独资商业银行财务管理的规定的通知(财商字199743 号)第十一条第三款规定各分支行固定资产和在建工程当年购建资金总额超过上级行下达的财务计划指标,购建账外固定资产和在建工程以及通过采取往来账等办法逃避固定资产和在建工程购建资金指标控制, (由专员办就地检查,就地进行纳税调整和缴库,并按关于违反财政法规处罚的暂行规定进行处罚)对超额部分、账29以上三倍以下罚款,没有违法所得的,处以五万元以上三十万元以下罚款;商业银行有本法第七十三条至第七十五条规定的情形的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,应当给予纪律处分,构成犯罪的,依法追究刑事责任。第七十九条规定未经中国人民银行批准,擅自设立商业银行,或者非法吸收公众存款、变相吸收公众存款的,依法追究刑事责任,并由中国人民银行予以取缔,伪造、变造、转让商业银行经营许可证的,依法追究刑事28定中, 关于对违规经营和账外经营资金实行并账有关问题的通知(银发1996101 号) 、 关于继续做好清理违规经营和账外经营账务工作的通知 (银发1996248 号)和关于清理违规经营和账外经营账务年终并账的通知 (银发1996375 号)应作为重要参考。审计处理处罚依据(1) 中华人民共和国商业银行法第八章有关条款;其中无故拖延、拒绝支付存款本金和利息的,违反票27营范围由商业银行章程规定,报中国人民银行批准。具体见第四章有关条款。其中第四十七条规定商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段,吸收存款,发放贷款;第三十四条至第四十一条规定商业银行贷款,应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查,应当实行审贷分离、分级审批的制度,借款人应当提供担保,应当与借款人订立书面合同,应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限,26由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000 元以上 5 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚未构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并25审计定性依据(1) 中华人民共和国会计法第二章有关条款和第三章第二十五条、第二十六条规定公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润;公司、企业进行会计核算不得有下列行为(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益;(二)虚列或者隐瞒收24法所得的,处五万元以下的罚款。(九)结余结转不实指在决算过程中违反规定,不据实列报预算支出项目结转资金,以及由此导致决算结余虚假的问题。审计定性依据(1) 财政总预算会计制度第九章有关条款。(2) 中华人民共和国预算法实施条例第六十七条规定政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时,应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项,做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出23范围的,应当实行政府采购;第二十条规定禁止用预算外资金从事股票、债券、期货、借贷、房地产等经营活动,国家另有规定的,从其规定。(3) 政府性基金预算管理办法第四条第二款规定部门和单位使用基金时,应严格按资金渠道,在规定的开支范围与开支标准内使用,不得与单位其他资金和正常经费混淆,也不得擅自改变支出用途。(4)对专项资金规定了专门使用方向的, 财政总预算会计制度第十九条规定凡是有指22(2) 中华人民共和国审计法实施条例第五十三条规定有违法所得的,处一至五倍的罚款,无违法所得的,处五万元以下的罚款。(八)挪用财政资金指有关部门和单位,违反规定将预算内外资金、政府性基金、专项资金等财政性资金,用于解决不应由财政资金负担的支出,或者改变有专门用途的财政性资金的使用方向的资金。审计定性依据(1) 中华人民共和国预算法第五十条规定各部门、各单位应当加强对预算收入和支出21审计处理处罚依据中华人民共和国预算法第七十四条规定违反法律、行政法规的规定,擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的,由政府财政部门责令退还或者追回国库库款,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分(七)自行设立预算外资金指违规扩大预算外资金规模,自行设立各种收费和基金的问题。审计定性依据(1) 浙江省预算外资金管理条例第十二条第一款规定部门和20收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户和其他账户,不及时将预算拨款划入用款单位账户,占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为。审计定性依据(1) 中华人民共和国预算法第四十八条第四款规定各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外,未经本级政府财政部门同意,任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。(2) 中19级财政、税务、海关等预算收入征收部门,必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定,积极组织预算收入,按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库,未经批准,不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。审计处理处罚依据中华人民共和国预算法第七十五条规定隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的,由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正,并由上级机关给予负有18额上解数额、期限,正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解,以保证各级财政预算资金的运用。审计处理处罚依据(1)国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知(1998国发第 4 号)第五条规定各级人民政府和税务机关要认真贯彻国务院有关分税制的规定,严格税收入库级次。对有意混淆入库级次、将中央税收作为地方税收入库的,除如数追回侵占的收入外,还要追究当事人和主管领导的责任。(2) 中17(三)混淆入库级次指将应缴上级财政的收入,缴入本级金库,影响上级财政收入的问题。审计定性处罚依据(1) 中华人民共和国预算法实施条例第三十五条规定各级财政、税务、海关等预算收入征收部门,必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定,积极组织预算收入,按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库,未经财政部批准,不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。(2) 中华人民16立法权都集中在中央,各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外,其他税种的管理权全部集中在中央,地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外,擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策;(3) 中华人民共和国税收征收管理法第三十三条第二款规定减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人15(一)虚收财政收入指财政、税务部门及预算执行单位违反中华人民共和国税收征收管理法和财政总预算会计制度的规定,采取借款、集资、征收过头税等方式虚增收入的行为。审计定性依据(1) 中华人民共和国税收征收管理法第二十八条规定税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收摊派税款。(2) 财政总预算会计制度第四十五条14办理,任何单位和个人不得擅自决定减收、免收、缓收预算外资金。审计处理处罚依据(1)中办国办转发财政部关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定 (中办发1993第 19 号)第一条第三款规定在法律、法规之外,任何地方、部门和个人均无权擅自设置收费、罚没项目。各级政府和财政部门要对本级各部门、各单位的收费和罚没情况进行清理,凡越权自行设立的收费、罚没项目,要一律取消。(2) 国家13计算出全年最后应补或应退数额,填制“年终财政决算结算单” ,经核对无误后,作为年终财政结算凭证,据以入账。审计处理处罚依据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令调整有关会计账目。(十二)应拨未拨财政资金审计定性依据中华人民共和国预算法第四十七条规定各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,及时、足额地拨付预算支出资金,加强对预算支出的管理和监督。各级12条相关规定;(2) 国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 (国发198758 号)有关条款的规定。(3) 中华人民共和国会计法第四十二条规定私设会计账簿的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有11四十三条第二款的,要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时,追究有关人员和领导的责任,依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务。(十)账外资产指账外的资产和物资,包括“小金库” 。审计定性依据(1) 行政单位财务规则 (1998 年 1 月 19 日财政部第 9 号令)第二十七条规定行政单位应当建立、健全资产管理制度,由财务部门统一建账、核算,由资产管理部门统一登记、管理。(2) 事10审计处理处罚依据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定,责令改正;或由人大实施监督;或仅在审计意见书中建议予以改正。(九)预算外收入未缴专户指被审计单位未按国家规定上缴财政专户的预算外资金的金额。审计定性依据(1) 浙江省预算外资金管理条例第二十二条规定预算外资金实行财政专户管理。各级财政部门应当在银行设立预算外资金财政专户,用于预算外资金统一核算和集中管理。(2) 浙江省9算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准,严格按照预算规定的支出用途使用资金。审计处理处罚依据中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定。 中华人民共和国预算法第七十四条规定违反法律、行政法规的规定,擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的,由政府财政部门责令退还或者追回国库库款,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。 (八)违规办理8中华人民共和国预算法第四十八条第四款规定各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外,未经本级政府财政部门同意,任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款(预算法实施条例第七十八条对擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款有解释) 。审计处理处罚依据中华人民共和国预算法第七十四条规定违反法律、行政法规的规定,擅自动用国750000 元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 20000 以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。(3) 中华人民共和国审计法实施条例第五十二条规定责令冲转或者调整有关会计账目。(五)虚列财政支出指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原则,估报决算支出,以拨款数列报基建支出,采取“挂往来账”等方式隐6入外,还要追究当事人和主管领导的责任。(四)虚收财政收入指财政、税务部门及预算执行单位违反中华人民共和国税收征收管理法和财政总预算会计制度的规定,采取借款、集资、征收过头税等方式虚增收入的行为。审计定性依据(1) 中华人民共和国税收征收管理法第二十八条规定税务机关依照法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收摊派税款。(2) 财政总预算会计制度第四十五条规5(3) 中华人民共和国预算法实施条例第三十五条规定各级财政、税务、海关等预算收入征收部门,必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定,积极组织预算收入,按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库,未经批准,不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。(4) 中华人民共和国税收征收管理法 (2001 年 4 月 28 日中华人民共和国主席令第 49 号公布)第五十三条第4国库的库款的(根据预算法实施条例第七十八条解释,预算收入征收部门将所收预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户,未缴国库的,属擅自动用国库库款行为) ,由政府财政部门责令退还或者追回国库库款,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。(三)少征、隐瞒、挖挤预算收入少征预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关,由于征管不力,造成预算收入少征、漏征或应征不征3江省政府性基金预算管理办法 (1997财预 57 号)规定基层收款单位及主管部门对应缴国库的基金收入应严格管理,并应在国家银行开立待缴款专户,将每日收取的收入全部送存专户。任何单位、部门不得将应缴专户的资金转为储蓄存款或混入本单位的经费存款账户。专户的资金应在规定的期限内清缴,不得坐支、截留。(4) 中华人民共和国预算法第六章第四十五条规定预算收入征收部门,必须依照法律、行政法规的2批准调整预算,政府作出的决定,本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销;(2) 中华人民共和国预算法第七十三条规定,各级政府未经依法批准擅自变更预算,使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入,或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。(二)违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关,违反国家1常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计(一)违规调整预算指政府或财政部门未经批准,擅自变更预算,使批准的预算总支出超过总收入,或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额,此外,未经批准动用的预备费的金额也计算在内。审计定性依据中华人民共和国预算法第七章规定(1)预算调整应当编制预算调整方案,预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准(乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批
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